年結時，往來需要檢查哪些要點？ 年結財稅風險核查大盤點~ 年底企業所得稅該怎么提？
到了年終，會計需要對全年的經營成果進行核算，不僅要對收入、成本、費用等以及利潤進行結轉，還要完成對賬、往來清算、壞賬計提、資產盤點核查、票據復核、財務分析、稅負率分析等工作……
① 庫存現金
需要注意余額是否過大，根據企業實際情況(銷售情況、采購情況)來具體判斷。如果余額過大應及時調整。
② 銀行存款
銀行存款日記賬要與銀行對賬單核對，檢查編制完余額調節表后是否有差異；同時要核查編制的銀行存款余額調節表是否正確，未達帳項是否真實、合理。
其次，如果涉及外幣帳戶要核查是否按照規定調整匯兌損益。
① 應收帳款
將應收款余額與業務部門進行核對，必要時向對方發函確認。
如對方數據與賬面有差異，需要核查有無記串戶的情況，是否存在預收賬款科目的重分類。
此外，還要核查應收賬款是否有長期掛賬的情況，是否按照規定計提壞賬等
② 其他應收款
核查“其他應收款”余額是否存在長期掛賬，需特別關注一下自然人股東借款問題。如有自然人股東借款，應在年底前盡快催款，否則有“股息紅利”的個稅風險。
其次，要注意區分“其他應收款-其他”的款項性質，這也是稅局關注的重點之一。
③ 應付賬款
重點檢查以下幾種賬戶，確認應付款余額是否正確：
v 長期掛長的賬戶，看看是否存在無法支付的“應付賬款”，其可能會導致應納稅所得額調整
v 有借方余額的賬戶;
v 業務頻繁，而期末余額小的賬戶;
④ 預收賬款
重點檢查，看看“預收賬款”年底余額占比是否存在異常，納稅人為了少交稅，預收賬款常與少計收入風險存在關聯。
v 需核查入庫的原材料是否取得合規票據，數量是否準確，是否有入庫單。
v 檢查出入庫單據，是否與入賬相符，是否存在編號缺失情況。
v 對存貨進行年末盤點，并將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。
v 檢查發生的損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。
v 核查暫估入庫材料是否已經沖回。
① 固定資產
檢查固定資產入賬是否有合法憑據、入賬價值是否與發票金額一致。
對固定資產盤點，已經提足折舊并且報廢的固定資產是否進行清理。
v 累計折舊
復核新購折舊計提的起始時間、折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規定、是否存在已提足折舊繼續計提的現象。
復核本期折舊金額與“管理費用—折舊費”等相關科目是否相符。
② 無形資產、長期待攤費用
檢查入賬價值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
復核短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，有關利息的會計處理是否正確;
檢查是否存在以下情況：
v 賬上收入、成本、應交稅費等科目與申報表是否一致，如不一致，有無合理的原因；
v 外購貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等情況是否作增值稅進項稅額轉出;
v 增值稅、所得稅的視同銷售情形是否按照規定繳稅；
v 比較各月主要產品收入波動情況，查詢有無異�，F象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。
v 檢查增值稅發票及其他發票，有無跨期未確認收入的情況。
v 檢查銷貨合同和庫存商品發出記錄，是否與收入明細一致。
v 測算主營業務毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。
v 與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
v 對大額發票時，復核發票真偽，確認不了的發票應到稅務機關進行確認。
v 檢查各項費用明細入賬時有無合規的原始憑證
v 與各部門溝通，盡量減少費用跨期發生。尤其是年底前最好向各部門發出費用報銷截止通知。
v 核查是否當年存在白條入賬現象；
v 是否存在暫估入賬的庫存和費用，確定一下何時取得發票；
v 還有哪些費用支出未及時報銷的；
v 分析與行業和歷史增值稅稅負率、企業所得稅稅負率相比，本期是否存在波動異常；
v 分析當年支出費用占收入比率及各項費用占比是否異常；
v 核查最近幾年是否連續虧損；
v 提前測算企業是否能符合小型微利企業的條件，享受小型微利企業所得稅優惠；
v 復核企業哪些稅收優惠還沒有享受到？好多稅收優惠年底到期，比如，單位價值低于500萬的機器、設備一次性稅前扣除政策等
v 復核企業是預提的工資薪金、職工福利能否在匯算清繳前全部發放，進行稅前扣除。
1、首先是損益類科目結轉入“本年利潤”，到了年終，所有的損益類科目必須結轉平。
收入、收益類科目結轉：
借：主營業務收入/其他業務收入/其他收益/營業外收入等
貸：本年利潤
2.成本、費用、損失類科目結轉：
借：本年利潤
貸：主營業務成本/其他業務成本/稅金及附加/管理費用/銷售費用/財務費用/營業外支出等
3、進行納稅調整清理，并確認“所得稅費用”
可能大家會疑惑：還沒到匯算清繳的時候，為什么要做納稅調整呢？
會計核算和稅法規定存在稅會差異，對確認“所得稅費用”會產生影響。
為了盡可能保證財報的準確性，我們最好不要直接根據“本年利潤”計提或確認“所得稅費用”、“應交所得稅”，需要考慮“所得稅遞延資產”與“所得稅遞延負債”的影響。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費-應交企業所得稅
遞延所得稅負債
確認所得稅費用后，將所得稅費用轉入本年利潤：
貸：所得稅費用
4、“本年利潤”轉入“利潤分配”
盈利：
貸：利潤分配-未分配利潤
虧損：
借：利潤分配-未分配利潤
5、利潤分配順序及分錄
按照我國公司法和《企業財務通則》的有關規定，利潤分配應按下列順序進行：
計算可供分配的利潤→計提法定盈余公積金→計提任意盈余公積金→向股東(投資者)支付股利(分配利潤)
會計分錄如下：
① 計提法定盈余公積(稅后利潤的10%)
借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
說明：法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上，可不再提取。
② 計提任意盈余公積(根據公司規章規定的比例或董事會決議計算)
借：利潤分配-提取任意盈余公積
貸：盈余公積-任意盈余公積
③ 分配股利(根據董事會決議)：
借：利潤分配-應付股利
貸：應付股利
④ 結轉利潤分配
貸：利潤分配-計提法定盈余公積
利潤分配-計提任意盈余公積
利潤分配-應付股利
注意：適用《小企業會計準則》的企業：
《小企業會計準則》的核算相對簡單，很多時候會計核算是參照稅法規定的，同時不用考慮和核算遞延所得稅，即便是存在稅會差異的情況，也是直接在當年進入損益。
年終利潤結轉，流程與適用《企業會計準則》基本一致，只是會少遞延所得稅的環節，另外核算科目部分存在差異。
